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खूबियों के साथ खामियों से भरा रहा GST कानून, सरकार को करना होगा इसमें सुधार

सरकार की पिछली गलतियों को सुधारने की इच्छा का कसौटी परीक्षण है.

बिजनेस वर्ल्ड ब्यूरो 1 year ago

आधुनिक इतिहास में, COVID-19 महामारी को एक महत्वपूर्ण घटना के रूप में याद किया जाएगा जिसने हमारी दुनिया को अभूतपूर्व तरीकों से बदल दिया. जब भारत इस अदृश्य दुश्मन से जूझ रहा था, तो इसका असर समाज के सभी क्षेत्रों पर पड़ा, लेकिन शायद सबसे अधिक व्यापार और कर व्यवस्था पर हुआ. वस्तु एवं सेवा कर (GST) व्यवस्था, जो अभी नवजात अवस्था में थी, को अपनी सबसे बड़ी चुनौती का सामना करना पड़ा. आज, जब हम महामारी की छाया से बाहर आ रहे हैं, तो हम एक अप्रत्याशित परिणाम का सामना कर रहे हैं - एक ऐसा जो उन व्यवसायों को धमकी दे रहा है जिन्होंने जीवित रहने के लिए कड़ी मेहनत की. 

महामारी ने हजारों तूफानों की ताकत से प्रहार किया और भारतीय अर्थव्यवस्था को ठप कर दिया. वायरस के प्रसार को रोकने के लिए आवश्यक राष्ट्रव्यापी लॉकडाउन ने व्यापारियों को भारी झटका दिया. छोटे-छोटे सड़क किनारे के विक्रेताओं से लेकर बड़े-बड़े निगमों तक, कोई भी इसके प्रभाव से अछूता नहीं रहा. जैसे-जैसे कॉमर्स की गति धीमी हुई, एक डोमिनो प्रभाव शुरू हो गया. बिक्री में गिरावट आई, नकदी प्रवाह कम हो गया, और कभी मजबूत भुगतान चक्र लड़खड़ा गए और विफल हो गए.

इस आर्थिक अनिश्चितता के माहौल में, व्यवसाय एक दुष्चक्र में फंस गए. कम आय के साथ, कई लोग अपने वित्तीय दायित्वों को पूरा करने के लिए संघर्ष कर रहे थे, जिसमें आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान भी शामिल था. 180-दिन की भुगतान विंडो, जो कभी एक उचित समय सीमा थी, अचानक एक दुर्गम बाधा बन गई. इन परेशान व्यवसायों को यह पता नहीं था कि यह देरी, जो उनके नियंत्रण से परे परिस्थितियों के कारण हुई थी, GST ऑडिट नोटिस के रूप में वापस आकर उन्हें परेशान करेगी.

सरकार ने स्थिति की असाधारण प्रकृति को पहचानते हुए राहत प्रदान करने के कदम उठाए. माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने एक ऐतिहासिक निर्णय में कानूनी समय सीमाओं में ढील की आवश्यकता को स्वीकार किया. 15 मार्च, 2020 से 28 फरवरी, 2022 तक की अवधि को विभिन्न वैधानिक समय सीमाओं की गणना से बाहर रखा गया. इस न्यायिक हस्तक्षेप ने कई लोगों के लिए आशा की किरण पेश की, जिससे उन्हें 1 मार्च, 2022 के बाद 90 दिनों की राहत मिली जो महामारी से उत्पन्न देरी से जूझ रहे थे.

GST के क्षेत्र में, अधिकारियों ने भी राहत देने में कोई कसर नहीं छोड़ी. केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर (Indirect Tax) और सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC) से कई अधिसूचनाएं जारी हुईं, जिनमें महत्वपूर्ण रिटर्न जैसे GSTR-3B, GSTR-9, और GSTR-9C दाखिल करने की समय सीमा बढ़ाई गई. ये विस्तार उन व्यवसायों के लिए जीवनरेखा थे जो अनुपालन के उथल-पुथल भरे समुद्र में अपना सिर ऊपर रखने के लिए संघर्ष कर रहे थे.

फिर भी, इन अच्छी नियत वाले उपायों के बीच, एक महत्वपूर्ण चूक सामने आई है, एक ऐसी जो इन कार्यों द्वारा प्रदान की गई राहत को कमजोर करने की धमकी देती है. CGST अधिनियम, 2017 की धारा 16(2) के दूसरे प्रावधान को सही राहत के रास्ते में एक अडिग बाधा के रूप में देखा गया है. यह प्रावधान, जो आपूर्तिकर्ताओं को 180 दिनों के भीतर भुगतान न करने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की उलट को अनिवार्य करता है, राहत की लहर से अछूता रहा. महामारी राहत की भव्य योजना में, अब यह चूक बड़ी होती जा रही है, जो अनगिनत व्यवसायों की पुनर्प्राप्ति पर लंबी छाया डाल रही है.

CGST अधिनियम, 2017 की धारा 16(2) के दूसरे प्रावधान और नियम 37 का मुख्य बिंदु यह है कि यदि एक खरीदार 180 दिनों के भीतर आपूर्तिकर्ता को सामान या सेवाओं का भुगतान नहीं करता है, तो खरीदार को दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को वापस करना होगा. हालांकि, एक बार जब खरीदार आपूर्तिकर्ता को सामान या सेवाओं और कर का भुगतान कर देता है, तो वे इनपुट टैक्स क्रेडिट को फिर से दावा कर सकते हैं. यदि कोई पंजीकृत व्यक्ति प्राप्त किसी भी सामान या सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करता है लेकिन GST कानून में निर्दिष्ट 180 दिनों की सीमा के भीतर आपूर्तिकर्ता को पूरा भुगतान नहीं करता है, तो उन्हें 180 दिनों के तुरंत बाद के कर अवधि के लिए FORM GSTR-3B में रिटर्न दाखिल करते समय, बिना भुगतान की गई राशि के अनुपात में इनपुट टैक्स क्रेडिट को वापस या उलट देना होगा, साथ ही किसी भी लागू ब्याज के साथ. नियम 37 के ये प्रावधान, जो भुगतान न करने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट की उलट की बात करते हैं, को समाप्त करने की आवश्यकता है.

व्यवसायों पर विनाशकारी प्रभाव

इस चूक के प्रभाव दूरगामी और संभावित रूप से विनाशकारी हैं. जिन व्यवसायों ने महामारी के तूफान का सामना किया, वे अब एक दूसरी संकट का सामना कर रहे हैं. ITC उलटने का खतरा उनके सिर पर लटक रहा है, एक ऐसा तलवार जो कई लोगों द्वारा सावधानीपूर्वक हासिल की गई नाजुक रिकवरी को समाप्त करने की धमकी देती है. विडंबना यह है कि समय पर भुगतान सुनिश्चित करने के लिए बनाई गई यह व्यवस्था उन लोगों के खिलाफ दंडात्मक उपाय बन गई है जिन्हें वैश्विक संकट के दौरान भुगतान में देरी करनी पड़ी.

इस चूक का वित्तीय प्रभाव बहुत बड़ा है. उन व्यवसायों के लिए जो पहले से ही तरलता की तंग रस्सी पर चल रहे हैं, संभावित ITC की हानि उन्हें गिरा सकती है. यह अतिरिक्त कर बोझ ऐसे समय पर आता है जब हर रुपया महत्वपूर्ण है, जब व्यवसाय अभी भी महामारी द्वारा किए गए घावों को भर रहे हैं. इसका खर्च सिर्फ मौद्रिक नहीं है – इन उलटों को प्रबंधित करने के लिए खोए गए मानव घंटे, अतिरिक्त अनुपालन का तनाव, और इससे उत्पन्न होने वाली अनिश्चितता सभी उद्यमशीलता की भावना पर असर डालते हैं जिसे भारत को फिर से प्रज्वलित करने की सख्त जरूरत है.

जैसे-जैसे ऑडिट नोटिस आने शुरू होते हैं, व्यापारिक समुदाय में निराशा की भावना स्पष्ट है. सैकड़ों करोड़ रुपये के GST की मांग करते हुए हजारों ऑडिट आपत्तियों ने पूरे समुदाय में सदमे की लहरें भेज दी हैं. कई लोगों को लगता है कि उन्हें जीवित रहने के लिए, महामारी के सबसे अंधेरे समय में अपने उद्यमों को चलाने के लिए जो भी करना पड़ा, उसके लिए उन्हें दंडित किया जा रहा है. हर किसी के मन में सवाल है – हमारे कर प्रणाली में सहानुभूति कहां है? हम आर्थिक पुनरुद्धार के लिए सरकार के आह्वान को उन कार्यों के साथ कैसे मेल कर सकते हैं जो उन लोगों को दंडित करते हैं जिन्होंने सभी बाधाओं के खिलाफ जीवित रहने का प्रबंधन किया?

वर्तमान समय की जरूरत स्पष्ट है – महामारी अवधि के लिए GST अनुपालन के लिए एक समग्र और सहानुभूतिपूर्ण दृष्टिकोण. सरकार को यह पहचानना चाहिए कि जिन परिस्थितियों ने इन भुगतान देरी को जन्म दिया, वे असाधारण थीं और असाधारण विचार की हकदार हैं. महामारी अवधि के लिए धारा 16(2) के तहत 180-दिन की भुगतान आवश्यकता की पिछली तारीख से छूट न केवल आवश्यक है; यह नैतिक रूप से सही काम है.

ऐतिहासिक संदर्भ

वास्तव में, यदि हम थोड़ा पीछे जाएँ, तो पाते हैं कि यह प्रावधान हमेशा विवादास्पद रहा है. 2-3 दिसंबर, 2016 को आयोजित 5वीं GST काउंसिल की बैठक के दौरान, CBEC के आयुक्त (GST नीति विंग) ने समझाया कि इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटने का प्रावधान एक धोखाधड़ी निरोधक उपाय था. प्रारंभ में, यदि सेवा प्राप्तकर्ता ने तीन महीने के भीतर आपूर्तिकर्ता को भुगतान नहीं किया, तो क्रेडिट उलट दिया जाना था. हालाँकि, एक बार भुगतान हो जाने के बाद, प्राप्तकर्ता क्रेडिट को फिर से प्राप्त कर सकता था. बाद में, इस अवधि को बढ़ाकर 180 दिन कर दिया गया.

28वीं GST काउंसिल की बैठक में, GST काउंसिल ने व्यापार और उद्योग पर वित्तीय बोझ के बारे में चिंताओं को संबोधित किया, जो कि आपूर्तिकर्ता को 180 दिनों के भीतर भुगतान न करने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) को उलटने या वापस करने की आवश्यकता के कारण था. मुख्य मुद्दा CGST अधिनियम की धारा 50 के तहत लगाया गया ब्याज था, जो ITC के दावा किए जाने के दिन से लेकर उसके उलट या वापसी तक जमा होता है. 

व्यापार संघों की चुनौतियों और सरकार को प्रस्तुतियों के जवाब में, काउंसिल ने 1 जुलाई, 2017 से प्रभावी ITC राशि पर ब्याज शुल्क को हटाने का निर्णय लिया. यह निर्णय 21 जुलाई, 2018 को एक प्रेस विज्ञप्ति में घोषित किया गया, जिसमें यह बताया गया कि आपूर्तिकर्ताओं को देर से भुगतान करने पर ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता बहुत बोझिल थी और इसलिए इसे समाप्त कर दिया गया.

"प्रेस नोट दिनांक 21 जुलाई 2018"

“यदि प्राप्तकर्ता चालान जारी होने की तारीख से 180 दिनों के भीतर आपूर्तिकर्ता को देय राशि का भुगतान करने में विफल रहता है, तो प्राप्तकर्ता द्वारा प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट उलट दिया जाएगा, लेकिन ब्याज का भुगतान करने की बाध्यता समाप्त कर दी गई है।”

सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय की भावना

इसके अलावा, GST अनुपालन के क्षेत्र में सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय की भावना का विस्तार किया जाना चाहिए. शीर्ष अदालत द्वारा दी गई छूट की अवधि को GST के तहत भुगतान समय सीमा की गणना पर लागू किया जाना चाहिए. यह न केवल व्यापक कानूनी परिदृश्य के साथ मेल खाएगा बल्कि महामारी के प्रभाव से जूझ रहे व्यवसायों को बहुत जरूरी राहत भी प्रदान करेगा.

महामारी अवधि के लेन-देन से संबंधित ऑडिट कार्यवाही के संबंध में कर अधिकारियों को स्पष्ट दिशानिर्देश जारी किए जाने चाहिए. लेखा परीक्षकों को उस समय के दौरान व्यवसायों द्वारा सामना की गई अनूठी चुनौतियों के प्रति संवेदनशील बनाया जाना चाहिए और उन्हें इस अभूतपूर्व संकट की प्रकृति के अनुरूप ढील और समझ के साथ इन मामलों से निपटने के लिए निर्देशित किया जाना चाहिए.

महामारी ने हमें भारतीय व्यापार समुदाय की लचीलापन दिखाई है. बड़े निगमों से लेकर छोटे व्यापारियों तक, सभी ने अक्सर व्यक्तिगत लागत पर आर्थिक इंजन को चालू रखने के लिए अपना योगदान दिया. अब, जब हम पुनर्प्राप्ति के चौराहे पर खड़े हैं, तो सरकार के पास इस लचीलापन के प्रति अपनी प्रतिबद्धता प्रदर्शित करने का एक अनूठा अवसर है. धारा 16(2) में चूक को दूर करके और व्यापक राहत प्रदान करके, सरकार एक शक्तिशाली संदेश भेज सकती है, कि वह उन लोगों के साथ खड़ी है जिन्होंने प्रतिकूल परिस्थितियों का सामना करने के लिए दृढ़ता दिखाई.

अनुचित लाभ उठाना

यह सरकार द्वारा प्राप्तकर्ताओं की कीमत पर अनुचित लाभ उठाने का स्पष्ट मामला है. CGST अधिनियम, 2017 की धारा 16(2) के दूसरे प्रावधान के तहत बिना चुकाई गई राशि पर लगाया गया ब्याज व्यापार और उद्योग पर अत्यधिक कठोर है. इस प्रावधान को अनुचित, अवैध, मनमाना, असंवैधानिक और व्यवसायों के लिए हानिकारक माना जाता है. सरकार के लिए मुख्य मुद्दा यह सुनिश्चित करना है कि प्राप्तकर्ता द्वारा दावा की गई इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की राशि वैध है. इसमें आपूर्तिकर्ता को कोई भी लाभ नहीं मिलता है.

हालांकि, इस प्रावधान में वर्णित शर्तों के तहत, आपूर्तिकर्ता ने पहले ही सरकार को कर का भुगतान कर दिया है. प्राप्तकर्ता ITC का दावा करने के लिए पात्रता आवश्यकताओं को पूरा करता है. इसलिए, अगर वे चालान की तारीख से 180 दिनों के भीतर आपूर्तिकर्ता को भुगतान नहीं करते हैं, तो प्राप्तकर्ता को ITC वापस करने या उलटने के लिए मजबूर करना अनुचित और अनावश्यक है. दुर्भाग्यवश, यह प्रावधान कानून प्रवर्तन एजेंसियों के लिए एक उपकरण बन गया है, जिसका अक्सर परिणामस्वरूप करदाता संस्थाओं पर अनुचित दबाव और उत्पीड़न होता है.

इस कानून के अनुप्रयोग पर पुनर्विचार करने की स्पष्ट आवश्यकता है, यह सुनिश्चित करने के लिए कि इसका उपयोग उद्देश्य के अनुरूप किया जाए न कि वित्तीय संघर्ष कर रहे व्यवसायों के खिलाफ एक दंडात्मक उपकरण के रूप में. यह प्रावधान न तो सरकार के लिए अतिरिक्त राजस्व उत्पन्न करता है और न ही कर योग्य संस्थाओं की सहायता करता है; यह केवल करदाताओं पर अनावश्यक अनुपालन बोझ डालता है.

भारतीय आयकर कानून में हाल के बदलाव

हाल के भारतीय आयकर कानून में बदलाव, विशेष रूप से धारा 43B, MSMEs को समय पर भुगतान सुनिश्चित करते हैं. धारा 139(1) के तहत रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख तक वास्तविक भुगतान के आधार पर ही कटौतियां अनुमति दी जाती हैं. MSME विकास अधिनियम, 2006 के अनुसार भुगतान 45 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए, अन्यथा खर्च को भुगतान होने तक अस्वीकार कर दिया जाता है. देरी से भुगतान पर RBI की बैंक दर के तीन गुना ब्याज लगाता है, जो कि कटौती योग्य नहीं है. कंपनियों को अपने वित्तीय विवरणों में MSMEs को बकाया मूल राशि और ब्याज का खुलासा करना होगा, जिससे पारदर्शिता और भुगतान मानदंडों का पालन बढ़ता है. चूंकि मौजूदा आयकर प्रावधानों के तहत भुगतान 45 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए, GST कानून में 180 दिनों की आवश्यकता अनावश्यक है. इसलिए, 180 दिनों का प्रावधान हटाया जाना चाहिए. GST कानून की इस खामी को सुधारना इसके इच्छित लाभों को बहाल करने और इसे अधिक व्यापार-मित्रवत बनाने और समय पर अनुपालन को प्रोत्साहित करने के लिए महत्वपूर्ण है.

आर्थिक नीति की भावना

अब कार्यवाही का समय है. भारत भर के हजारों GST करदाता उम्मीद और अपेक्षा के साथ सरकार की ओर देख रहे हैं. वे हाथ फैलाने या अपनी जिम्मेदारियों से छूट नहीं मांग रहे हैं. वे केवल समझ की मांग कर रहे हैं - यह मान्यता कि उनके भुगतान में देरी उनकी इच्छा से नहीं, बल्कि परिस्थितियों के कारण हुई. इस राहत को प्रदान करके, सरकार न केवल व्यवसायों पर अनुपालन बोझ को कम करेगी बल्कि अर्थव्यवस्था में विश्वास की एक आवश्यक खुराक भी इंजेक्ट करेगी. आर्थिक नीति की भावना को बनाए रखना चाहिए.

जैसे-जैसे हम आगे बढ़ते हैं, हमें यह याद रखना चाहिए कि हमारी आर्थिक नीति का सच्चा मापदंड केवल कानून के अक्षरों में नहीं, बल्कि इसकी भावना में है - एक भावना जो करुणा, दूरदर्शिता और विकास को बढ़ावा देने की वास्तविक प्रतिबद्धता को समाहित करती है. महामारी ने हमें कई सबक सिखाए हैं, जिनमें से सबसे महत्वपूर्ण है अनुकूलता और सहानुभूति की आवश्यकता. अब समय आ गया है कि हमारी कर प्रणाली इन पाठों को अपनाए.

अंत में, CGST अधिनियम की धारा 16(2) के संबंध में चूक केवल एक तकनीकि नहीं है - यह हमारी समतामूलक आर्थिक पुनर्प्राप्ति के प्रति प्रतिबद्धता का परीक्षण है. इस मुद्दे को संबोधित करके, सरकार के पास हजारों संभावित GST ऑडिट दुःस्वप्नों को राहत और नई उम्मीद की कहानियों में बदलने की शक्ति है. गेंद सरकार के पाले में है, यह सरकार की अतीत की गलतियों को सुधारने की इच्छाशक्ति का अंतिम परीक्षण है.

(अतिथि लेखक- डॉ. मोनीष भल्ला, डॉ. मोनीष भल्ला भारत के नारकोटिक्स कंट्रोल ब्यूरो के पूर्व वरिष्ठ अधिकारी हैं, उन्होंने कस्टम और GST विभागों के साथ भी काम किया है. डॉ. मोनीष भल्ला को मादक पदार्थ नियंत्रण और कानूनी मामलों में व्यापक अनुभव और ज्ञान है. वह एक प्रतिष्ठित लेखक, कानूनी विशेषज्ञ और सामाजिक कार्यकर्ता हैं, जो मादक पदार्थों की तस्करी के खिलाफ लड़ाई में समर्पित हैं. भल्ला भारतीय टीवी बहसों में मादक पदार्थों पर अपनी भागीदारी के लिए पहचाने जाते हैं, अक्सर प्रमुख समाचार चैनलों पर पैनलिस्ट के रूप में दिखाई देते हैं, जहां वह इस विषय पर अपनी जानकारी और विशेषज्ञता साझा करते हैं. उनकी नवीनतम पुस्तक, "इंडिया ड्रग्ड: एन आई-ओपनर," भारत में मादक पदार्थों के मुद्दों के प्रति उनकी गहरी समझ और चिंता को दर्शाती है.)

 

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