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भारत का नया टैक्स बिल: यहां हैं सभी महत्वपूर्ण बदलाव

नए टैक्स बिल ने गैर-निवासियों, डीम्ड आय, आवासीय स्थिति, डिजिटल उद्यमों और नवीकरणीय ऊर्जा निवेश के लिए स्पष्ट दिशा-निर्देश और कटौतियाँ दी हैं.

बिजनेस वर्ल्ड ब्यूरो 1 year ago

पलक शाह 

भारत का नया टैक्स कोड, जिसे आज वित्त मंत्री ने संसद में प्रस्तुत किया, कई उपायों का समावेश करता है, जिसमें आधुनिक आर्थिक लेन-देन से संबंधित नए शब्दों की परिभाषाएं, वर्चुअल डिजिटल एसेट्स पर टैक्स के बारे में स्पष्टता, डिजिटल एसेट्स के लिए विशिष्ट नियम, नई संपत्ति श्रेणियों के लिए संशोधित उपचार और क्रिप्टोकरेंसी के कराधान और ऑनलाइन गेमिंग को शामिल करने का प्रावधान है.

इसमें गैर-निवासियों और विचाराधीन आय के नियमों के लिए स्पष्टता, आवासीय स्थिति मामलों के लिए अतिरिक्त मार्गदर्शन, नवाचार, डिजिटल उद्यमों और नवीकरणीय ऊर्जा निवेशों के लिए कटौतियों की पेशकश की गई है। प्रशासनिक प्रावधानों पर, इस बिल में स्वचालन, पारदर्शिता और गैर-लाभकारी संगठनों के लिए मानवीय हस्तक्षेप को कम करने पर जोर दिया गया है. यहां सभी बदलाव पढ़ें:

नए आयकर विधेयक की मौजूदा आयकर अधिनियम 1961 से तुलना

यहां दूसरे और तीसरे कॉलम में विस्तृत विवरण के साथ अद्यतन तालिका दी गई है, जिसमें आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 दोनों के अनुभाग और खंड संदर्भ शामिल हैं:

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
Charge का आधार	धारा 4: आयकर को वित्त अधिनियम में निर्धारित दरों पर प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए लिया जाएगा.	धारा 4: आयकर “कर वर्ष” के लिए लिया जाएगा (जो वित्तीय वर्ष के अनुरूप होगा) और इसे वित्त अधिनियम में निर्धारित दरों पर लिया जाएगा.	सरल भाषा और "कर वर्ष" शब्दावली का परिचय, जो आधुनिक उपयोग के अनुसार है.
परिभाषाएँ	धारा 2: परिभाषाएं प्रदान करता है, जैसे “करदाता,” “मूल्यांकन वर्ष,” और “पूर्व वर्ष।” डिजिटल संपत्तियों के लिए परिभाषाएं अनुपस्थित हैं	धारा 2: परिभाषाओं को संकलित करता है और "कर वर्ष," "वर्चुअल डिजिटल संपत्ति," और "इलेक्ट्रॉनिक मोड" जैसी परिभाषाएं प्रस्तुत करता है.	परिभाषाओं को सरल बनाया गया; आधुनिक आर्थिक लेन-देन से संबंधित नए शब्दों का परिचय.
कुल आय का दायरा	धारा 5 और 9: निवासी की आय में वैश्विक आय शामिल होती है; अप्रवासी केवल भारत में अर्जित आय पर कर दिये जाते हैं.	धारा 5 और 9: समान दायरा, लेकिन स्पष्ट रूप से अनुमानित आय (जैसे, विशिष्ट व्यक्तियों को किए गए भुगतान) और अर्जन स्रोतों को परिभाषित करता है.	अप्रवासी और अनुमानित आय के नियमों के लिए बढ़ी हुई स्पष्टता.
निवासीयता मानदंड	धारा 6: भारत में निवासिता को स्थायी रूप से (182 दिन या विशेष मामलों में 60 दिन) रहने पर परिभाषित करता है.	धारा 6: समान निवासिता मानदंड, लेकिन जटिल मामलों (जैसे, बहु-नागरिकता) में निवासिता निर्धारण के लिए नए बिंदु जोड़े गए हैं.	जटिल निवासी स्थिति मामलों के लिए अतिरिक्त मार्गदर्शन.
आय के स्रोत	धारा 14 से 59: वेतन, हाउस प्रॉपर्टी, व्यापार/व्यवसाय, पूंजीगत लाभ, और अन्य स्रोत शामिल हैं.	धारा 13 से 59: समान संरचना, लेकिन इसमें नई आय श्रेणियाँ जैसे डिजिटल आय और संपत्तियाँ भी शामिल हैं.	आधुनिक आय धारा के लिए विस्तार, जैसे वर्चुअल संपत्तियाँ और ऑनलाइन गतिविधियाँ.
कटौतियाँ और छूट	धारा 10, 80C से 80U: व्यापक कटौतियाँ, जिनमें निवेश, दान, और विशेष खर्च शामिल हैं.	धारा 11 से 154: कटौतियों को संकलित करता है और स्टार्टअप लाभ और डिजिटल व्यापार प्रोत्साहनों के लिए प्रावधान प्रस्तुत करता है.	नवाचार, डिजिटल उद्यमों, और नवीकरणीय ऊर्जा निवेशों के लिए नई कटौतियाँ.
पूंजीगत लाभ	धारा 45 से 55A: पूंजीगत लाभ को स्वीकृति अवधि के आधार पर शॉर्ट-टर्म और लॉन्ग-टर्म में वर्गीकृत करता है; सुरक्षा उपकरणों के लिए विशेष दरें.	धारा 67 से 91: समान वर्गीकरण बनाए रखता है, लेकिन वर्चुअल डिजिटल संपत्तियों के लिए विशेष प्रावधान और लाभकारी दरों को अपडेट करता है.	डिजिटल संपत्तियों के लिए स्पष्ट नियम और नए संपत्ति वर्गों के लिए अद्यतन उपचार.
प्रशासनिक प्रावधान	धारा 139 से 158: ऑडिट आवश्यकताएँ, रिटर्न दाखिल करने, और मूल्यांकन प्रक्रियाएँ.	धारा 263 से 389: फेसलेस मूल्यांकन, ई-फाइलिंग अनिवार्यता, और करदाता मित्रवत प्रशासन के लिए प्रावधानों का परिचय कराता है.	स्वचालन, पारदर्शिता, और मानवीय हस्तक्षेप को कम करने पर जोर.
कर से बचाव नियम	धारा 95 से 102: सामान्य कर बचाव नियम (GAAR) जो सीमित रूप से लागू होते हैं.	धारा 178 से 184: व्यापक GAAR जो अवैध व्यवस्था, बिना वाणिज्यिक मंशा वाले लेन-देन, और विशिष्ट जोखिमों को कवर करता है.	कर बचाव के खिलाफ कड़ी जाँच के लिए व्यापक GAAR प्रावधान.
गैर-लाभकारी संगठन	धारा 11 से 13: कुछ चैरिटी उद्देश्यों के लिए आयकर छूटों को परिभाषित करता है; अनुपालन पर सीमित मार्गदर्शन.	धारा 332 से 355: कर योग्य आय, अनुपालन, और गैर-लाभकारी व्यापारिक गतिविधियों पर प्रतिबंधों को परिभाषित करने वाला विस्तृत ढांचा.	कड़ी अनुपालन आवश्यकताओं और स्पष्ट रूप से परिभाषित छूटों के साथ एक समग्र शासन.

 

यहाँ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच वेतन से आय पर विस्तृत तुलना दी गई है, जिसमें संबंधित धारा और अनुच्छेद का संदर्भ है:

 

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
कर से बचाव	धारा 15: "वेतन" के तहत आय करयोग्य होती है जब वह देय या प्राप्त होती है, जिसमें वेतन की बकाया राशि भी शामिल है.	धारा 15: समान प्रावधान, कर वर्ष के लिए वेतन की बकाया राशि सहित देय या प्राप्त आय को कवर करता है.	कोई प्रमुख संरचनात्मक परिवर्तन नहीं; स्पष्टता के लिए भाषा सरल की गई.
वेतन का दायरा	धारा 17: इसमें वेतन, वार्षिकी, पेंशन, ग्रेच्युटी, कमीशन, लाभांश और वेतन के स्थान पर लाभ शामिल हैं.	धारा 16: इसमें वेतन, वार्षिकी, पेंशन, ग्रेच्युटी, कमीशन, लाभांश और वेतन के स्थान पर लाभ शामिल हैं.	दायरा बनाए रखा गया, लेकिन डिजिटल मुआवजे के रूपों के लिए स्पष्टता जोड़ी गई.
लाभांश	धारा 17(2): नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए लाभांश और करयोग्य लाभों को परिभाषित करता है, जैसे आवास और मोटर वाहन.	धारा 17: समान परिभाषा लेकिन स्पष्ट रूप से कुछ भत्तों को बाहर करता है, जैसे डिजिटल उपकरणों या संपत्तियों का उपयोग जो केवल कार्य उद्देश्यों के लिए होते हैं.	कार्य-संबंधी डिजिटल संपत्तियों को करयोग्य लाभांश से बाहर करने के लिए आधुनिक बदलाव.
वेतन से कटौतियाँ	धारा 16: इसमें मानक कटौती, रोजगार पर कर, और मनोरंजन भत्ता (विशेष मामलों में) शामिल हैं.	धारा 19: मानक कटौती बढ़ाकर ₹75,000 या वेतन, जो भी कम हो, की गई है, कुछ श्रेणियों के लिए; समान भत्ते बनाए रखे गए हैं.	मानक कटौती बढ़ाई गई और पात्रता के लिए नए शर्तें जोड़ी गई.
वेतन के स्थान पर लाभ	धारा 17(3): रोजगार की समाप्ति के कारण किए गए भुगतान, जैसे ग्रेच्युटी और कीमैन बीमा पॉलिसी भुगतान, को शामिल करता है.	धारा 18: समान समावेश बनाए रखा गया है लेकिन एकमुश्त मुआवजे के परिदृश्यों पर अतिरिक्त स्पष्टता प्रदान करता है.	विशिष्ट समाप्ति लाभ के मामलों के लिए उदाहरणों का विस्तार और स्पष्ट भाषा.
वेतन की बकाया राशि पर राहत	धारा 89: वेतन की बकाया राशि प्राप्त करने के कारण उत्पन्न कर देयता पर राहत प्रदान की जाती है.	धारा 157: राहत प्रावधानों को कई वर्षों के वेतन और पारिवारिक पेंशन से एकमुश्त भुगतान तक विस्तारित किया गया है.	बकाया सहित विशिष्ट प्रकार की आय के लिए राहत का व्यापक अनुप्रयोग.

 

यहाँ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच हाउस प्रॉपर्टी से आय के प्रावधानों की विस्तृत तुलना दी गई है, जिसमें संबंधित धारा और अनुच्छेद का विवरण भी शामिल है:

 

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
कर से बचाव	धारा 22: कोई भी संपत्ति जिसमें भवन या उससे संबंधित भूमि हो, उसकी वार्षिक मूल्य को "घर संपत्ति से आय" के तहत कर योग्य बनाया गया है.	धारा 20: समान प्रावधान, भवनों या उनसे संबंधित भूमि की आय को "घर संपत्ति से आय" के तहत कर योग्य बनाया गया है.	कोई महत्वपूर्ण परिवर्तन नहीं; दायरा और संरचना बनाए रखा गया.
व्यवसाय उपयोग के लिए छूट	धारा 22: यदि संपत्ति का उपयोग मालिक के व्यवसाय या पेशे के लिए किया गया हो, तो वह "व्यवसाय या पेशे से लाभ और आय" के तहत कर योग्य होने पर छूट दी जाती है.	धारा 20(2): व्यापार या पेशे के लिए कब्जे में ली गई संपत्ति, जिसके लाभ अन्य सिरों के तहत कर योग्य होते हैं, को इस गणना से बाहर रखा जाता है.	स्पष्ट रूप से भाषा में सुधार किया गया लेकिन अवधारणा समान रखी गई.
वार्षिक मूल्य का निर्धारण	धारा 23: वार्षिक मूल्य को निष्पक्ष किराए की राशि या वास्तविक किराए की प्राप्ति में से उच्चतम मानकर निर्धारित किया जाता है; संपत्ति करों पर कटौती की अनुमति.	धारा 21: वार्षिक मूल्य को उचित अपेक्षित किराए या वास्तविक किराए की प्राप्ति में से उच्चतम मानकर निर्धारित किया जाता है; स्थानीय प्राधिकरण करों पर कटौती दी जाती है.	अस्वीकृत किराए जैसे अपात्र किराए को बाहर रखने की अनुमति दी गई है.
खालीपन भत्ता	धारा 23(1)(c): यदि कोई संपत्ति वर्ष के कुछ भाग के लिए खाली रहती है, तो वार्षिक मूल्य को प्राप्त या प्राप्त होने वाले किराए के आधार पर समायोजित किया जाता है.	धारा 21(2): कर वर्ष के कुछ हिस्से के लिए खाली संपत्तियों के वार्षिक मूल्य को समायोजित करने के लिए समान प्रावधान.	दृष्टिकोण में कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं.
आय से कटौतियाँ	धारा 24: नगरपालिका करों के लिए कटौती, वार्षिक मूल्य का 30% मानक कटौती, और स्वयं के उपयोग की संपत्तियों के लिए ₹2,00,000 तक की बंधी पूंजी पर ब्याज कटौती.	धारा 22: नगरपालिका करों के लिए समान कटौतियाँ, वार्षिक मूल्य का 30% मानक कटौती, और बंधी पूंजी पर ब्याज के लिए शर्तों सहित कटौती.	मौजूदा प्रावधानों के अनुरूप; ब्याज कटौती के लिए ₹2,00,000 सीमा को बनाए रखा गया.
स्वयं के उपयोग की संपत्ति	धारा 23(2): दो स्वयं के उपयोग की संपत्तियों के लिए वार्षिक मूल्य शून्य माना जाता है; ब्याज कटौती ₹2,00,000 तक सीमित होती है.	धारा 21(6): दो स्वयं के उपयोग की संपत्तियों के लिए वार्षिक मूल्य शून्य माना जाता है; ब्याज कटौती पर सीमा समान रखी गई है लेकिन इसे स्पष्ट रूप से परिभाषित किया गया है.	समान दायरा बनाए रखा गया लेकिन आवेदन के नियम सरल किए गए.
बकाया और अपात्र किराया	धारा 25AA: बकाया किराया या अप्राप्त किराया जो प्राप्त होता है, उसे आय के रूप में कर योग्य किया जाता है; 30% की कटौती की अनुमति दी जाती है.	धारा 23: बकाया और अप्राप्त किराया प्राप्त होने पर समान प्रावधान, 30% की कटौती की अनुमति दी जाती है.	मौजूदा कानून के अनुरूप लेकिन स्पष्टता के लिए भाषा में सुधार किया गया.
संपत्ति जो स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखी जाती है	विशेष रूप से संबोधित नहीं किया गया; सामान्य व्यवसाय आय प्रावधानों के तहत इसे माना जाता है.	धारा 21(5): स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखी गई संपत्तियाँ वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद दो वर्षों के लिए शून्य वार्षिक मूल्य के रूप में मानी जाती हैं.	स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखी गई संपत्तियों के लिए विशेष राहत अवधि पेश की गई.
संपत्ति जो सह-मालिकों द्वारा स्वामित्व में है	धारा 26: सह-मालिकाना संपत्ति से आय को स्वामित्व हिस्से के अनुपात में विभाजित किया जाता है; प्रत्येक मालिक के लिए अलग से मूल्यांकन किया जाता है.	धारा 24: सह-मालिकों के लिए आय का मूल्यांकन स्वामित्व हिस्से के आधार पर किया जाता है.	कोई महत्वपूर्ण परिवर्तन नहीं; वर्तमान दृष्टिकोण को बनाए रखा गया.

 

यहाँ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच घर संपत्ति से आय के प्रावधानों की विस्तृत तुलना दी गई है, जिसमें संबंधित धारा और अनुच्छेद का विवरण भी शामिल है:

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
कर से बचाव	धारा 28: "व्यवसाय या पेशे से लाभ और आय" के तहत कर योग्य आय की परिभाषा, जिसमें व्यवसाय, व्यापार, और पेशे से होने वाले लाभ शामिल हैं.	धारा 26: समान प्रावधान, "व्यवसाय या पेशे से लाभ और आय" के तहत कर योग्य आय की परिभाषा.	कोई संरचनात्मक परिवर्तन नहीं, लेकिन भाषा को सरल किया गया.
कटौतियाँ	धारा 30 से 37: विभिन्न स्वीकृत कटौतियाँ, जिनमें किराया, मूल्यह्रास, बीमा और मरम्मत शामिल हैं, बशर्ते वे पूरी तरह से व्यवसायिक उद्देश्यों के लिए खर्च किए गए हों.	धारा 28 से 37: समान कटौतियाँ, लेकिन विशेष रूप से डिजिटल भुगतान और व्यवसाय से संबंधित उपकरणों के लिए स्पष्टता जोड़ी गई है.	खर्चों के लिए शर्तों का आधुनिकीकरण, जिसमें डिजिटलकरण को भी शामिल किया गया है.
मूल्यह्रास	धारा 32: ठोस और अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास की कटौती की अनुमति, जो निर्दिष्ट दरों पर आधारित होती है.	धारा 33: समान प्रावधान; मौजूदा मूल्यह्रास संरचना बनाए रखी गई, लेकिन कुछ वर्गीकरण और पद्धतियों को सरल किया गया है.	कोई बड़ा बदलाव नहीं; व्याख्या में आसानी पर ध्यान केंद्रित किया गया.
खारिजी	धारा 40 और 40A: गैर-स्वीकृत खर्चों की सूची, जैसे बिना कर कटौती के गैर-निवासी को किए गए भुगतान और संबंधित पक्षों को अत्यधिक भुगतान.	धारा 35 और 36: समान प्रावधान, लेकिन संबंधित पक्षों के लेन-देन और डिजिटल भुगतान प्रणालियों के अनुपालन से संबंधित विस्तृत नियम शामिल किए गए हैं.	आधुनिक व्यापार प्रथाओं से संबंधित खारिजी के लिए दायरे का विस्तार.
सट्टा लेन-देन से आय	धारा 43(5): सट्टा लेन-देन और उनके कराधान के लिए उपचार की परिभाषा.	धारा 39: सट्टा लेन-देन की परिभाषा और उपचार बनाए रखा गया है, लेकिन डिजिटल ट्रेडों के लिए अधिक व्यापक नियम दिए गए हैं.	सट्टा डिजिटल संपत्ति व्यापार के लिए अद्यतन नियम.
प्रारंभिक खर्चों का अमॉर्टाइजेशन	धारा 35D: व्यवसाय की शुरुआत से पहले किए गए कुछ प्रारंभिक खर्चों का अमॉर्टाइजेशन करने की अनुमति.	धारा 44: समान अवधारणा बनाए रखी गई, लेकिन गणना की प्रक्रिया और कटौती के लिए शर्तों को सरल बनाया गया है.	गणना की पद्धति को सरल किया गया.
वैज्ञानिक अनुसंधान खर्चे	धारा 35: व्यवसाय से संबंधित वैज्ञानिक अनुसंधान पर पूंजीगत और राजस्व खर्चों के लिए कटौती की अनुमति.	धारा 45: समान प्रावधान, लेकिन इसमें प्रौद्योगिकी और डिजिटल उन्नति से संबंधित अनुसंधान को स्पष्ट रूप से शामिल किया गया है.	वैज्ञानिक अनुसंधान खर्चों का दायरा विस्तारित किया गया.
कल्पित कराधान	धारा 44AD, 44AE: छोटे व्यवसायों और पेशेवरों के लिए कल्पित कराधान, जो कारोबार या विशेष मानदंडों के आधार पर लागू होता है.	धारा 58: कल्पित कराधान को बनाए रखा गया, लेकिन छोटे व्यवसायों और पेशेवरों के लिए अद्यतन कारोबार सीमा और सरल मानदंड शामिल किए गए हैं.	कारोबार सीमा को समायोजित किया गया और मानदंड को सरल बनाया गया.
स्टार्टअप्स के लिए विशेष प्रावधान	स्टार्टअप्स के लिए कोई विशेष धारा नहीं; विभिन्न सामान्य प्रावधानों के तहत लाभ शामिल किए गए हैं.	धारा 140: पात्र स्टार्टअप्स के लिए विशेष प्रावधान, जिसमें पहले 10 वर्षों के भीतर तीन लगातार वर्षों के लिए 100% कर छूट शामिल है.	उच्च रोजगार संभावनाओं वाले स्टार्टअप्स के लिए समर्पित प्रावधान.

 

यहाँ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच व्यवसाय और पेशे से आय के प्रावधानों की विस्तृत तुलना दी गई है, जिसमें संबंधित धारा और अनुच्छेद का विवरण भी शामिल है:

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
कर से बचाव	धारा 45: पूंजीगत लाभ तब कर योग्य होते हैं जब पिछले वर्ष के दौरान एक पूंजीगत संपत्ति का हस्तांतरण होता है.	धारा 67: समान प्रावधान, जिसमें यह निर्दिष्ट किया गया है कि पूंजीगत लाभ एक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण पर उत्पन्न होते हैं.	कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं; दायरा और उद्देश्य बनाए रखा गया.
शॉर्ट-टर्म और लॉन्ग-टर्म पूंजीगत लाभ	धारा 2(42A): शॉर्ट-टर्म और लॉन्ग-टर्म पूंजीगत संपत्तियों की परिभाषा, जो धारण अवधि पर आधारित होती है; लाभ उसी के अनुसार गणना किए जाते हैं.	धारा 72: परिभाषा बनाए रखी गई है, लेकिन धारण अवधि की सीमाएं समकालीन प्रथाओं और संपत्ति वर्गों के साथ संरेखित की गई हैं.	कुछ संपत्ति वर्गों के लिए धारण अवधि में समायोजन, जैसे कि डिजिटल संपत्तियाँ.
पूंजीगत लाभ की गणना	धारा 48-50: लाभ की गणना, जिसमें मुद्रास्फीति-समायोजित अधिग्रहण लागत, सुधार लागत और हस्तांतरण खर्चों को विचार से घटाना शामिल है.	धारा 73: समान पद्धति बनाए रखी गई है, लेकिन आधुनिक संपत्ति प्रकारों के लिए गणना पर अतिरिक्त स्पष्टता दी गई है.	भाषा का आधुनिकीकरण और डिजिटल संपत्तियों जैसी नई संपत्ति श्रेणियों के लिए कवरेज.
पुनर्निवेश पर छूट	धारा 54 से 54F: आवासीय संपत्तियों, बॉण्ड्स और कुछ विशिष्ट संपत्तियों में पुनर्निवेश पर छूट.	धारा 86-88: समान छूट बनाए रखी गई है, लेकिन विशिष्ट संपत्ति श्रेणियों में पुनर्निवेश लाभ के लिए परिदृश्यों का संकलन किया गया है.	पुनर्निवेश छूट के लिए संकलित और स्पष्ट प्रावधान.
अधिग्रहण की लागत	धारा 55: लंबे समय तक संपत्तियों के लिए अधिग्रहण की लागत और मुद्रास्फीति-समायोजित लागत की परिभाषा.	धारा 73: प्रावधानों को बनाए रखा गया है, लेकिन विशेष परिस्थितियों जैसे कि वसीयत से प्राप्त या उपहार में प्राप्त संपत्तियों के लिए अधिग्रहण लागत निर्धारित करने के लिए स्पष्टता दी गई है.	विशेष परिस्थितियों और मूल्यांकन पद्धतियों के लिए बढ़ी हुई स्पष्टता.
अनिवार्य अधिग्रहण पर पूंजीगत लाभ	धारा 54D: कुछ संपत्तियों के अनिवार्य अधिग्रहण से होने वाले लाभ पर छूट प्रदान की जाती है, यदि इन्हें विशिष्ट परियोजनाओं में पुनर्निवेशित किया जाता है.	धारा 84: समान प्रावधान बनाए रखा गया है, लेकिन पुनर्निवेश के लिए परियोजना की परिभाषाएँ अद्यतन की गई हैं.	अनिवार्य अधिग्रहणों के लिए पुनर्निवेश विकल्पों का आधुनिकीकरण.
स्लम्प बिक्री	धारा 50B: एक व्यापार के निरंतर चलने के रूप में स्लम्प बिक्री से होने वाले लाभों पर कराधान की अनुमति.	धारा 77: समान प्रावधान, विस्तृत परिभाषाओं और स्पष्ट गणना विधियों के साथ.	जटिल व्यापार बिक्री के लिए स्पष्टता और दायरा बढ़ाया गया.
विचार के लिए उचित बाजार मूल्य	धारा 50C: यदि विचार स्टांप ड्यूटी मूल्य से कम है, तो इसे विचार के पूर्ण मूल्य के रूप में माना जाएगा.	धारा 78: समान प्रावधान बनाए रखा गया है, लेकिन विशिष्ट मामलों में मूल्यांकन के लिए लचीलापन प्रदान किया गया है.	विशिष्ट परिदृश्यों में मूल्यांकन वास्तविकताओं के साथ बेहतर संरेखण.
मूल्यांकन संदर्भ	धारा 55A: उचित बाजार मूल्य निर्धारित करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी का संदर्भ लेने की अनुमति.	धारा 91: प्रावधान को बनाए रखा गया है, लेकिन नए संपत्ति वर्गों के लिए आधुनिक मूल्यांकन तकनीकों को शामिल करने के लिए इसके दायरे को बढ़ाया गया है.	आधुनिक मूल्यांकन तकनीकों को स्पष्ट रूप से शामिल किया गया है.
इक्विटी और यूनिट्स के लिए विशेष प्रावधान	धारा 112A: इक्विटी शेयरों और म्यूचुअल फंड यूनिट्स पर दीर्घकालिक लाभ पर कराधान.	धारा 198: इक्विटी और फंड यूनिट्स के लिए समान प्रावधान; लागू होने के लिए रियायती दरों और सीमा को शामिल किया गया है.	रियायती दरों और पात्रता सीमाओं पर बेहतर स्पष्टता.

 

यहाँ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच पूंजीगत लाभ के प्रावधानों की विस्तृत तुलना दी गई है, जिसमें संबंधित धारा और अनुच्छेद का विवरण भी शामिल है:

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
कर से बचाव	धारा 56: कोई भी अन्य हेड के तहत कर योग्य नहीं होने वाली आय "अन्य स्रोतों से आय" के तहत कर योग्य है.	धारा 92: कोई भी अन्य हेड के तहत कर योग्य नहीं होने वाली आय "अन्य स्रोतों से आय" के तहत कर योग्य है.	कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं; दायरा और उद्देश्य बनाए रखा गया.
विशिष्ट आय समावेशित	धारा 56(2): लाभांश, लॉटरी पुरस्कार, और सब-लेटिंग से किराया शामिल है.	धारा 92(2): लाभांश, लॉटरी से जीत, कार्ड खेल, जुआ, और प्रतिभूतियों पर ब्याज शामिल है.	डिजिटल आय और कुछ मुआवजों के लिए स्पष्टता बढ़ाई गई.
अनुमति प्राप्त कटौतियाँ	धारा 57: आय की वसूली के लिए कमीशन, मरम्मत और रख-रखाव खर्चे शामिल हैं.	धारा 93: समान कटौतियाँ बनाए रखी गई हैं; कुछ डिजिटल आय के लिए बैंकिंग कमीशन जैसे खर्चों के लिए स्पष्ट प्रावधान जोड़े गए हैं.	आधुनिक भुगतान प्रणालियों के साथ संरेखण और कटौतियों के लिए स्पष्टता.
गैर-कटौती योग्य रकम	धारा 58: गैर-कटौती योग्य खर्चों का उल्लेख, जिनमें व्यक्तिगत खर्च और बिना कर अनुपालन के भारत के बाहर किए गए भुगतान शामिल हैं.	धारा 94: समान प्रतिबंध बनाए रखे गए हैं; अंतरराष्ट्रीय भुगतान और डिजिटल लेन-देन के लिए कड़ी अनुपालन उपायों को शामिल किया गया है.	अंतरराष्ट्रीय और डिजिटल भुगतान प्रणालियों में अनुपालन को लागू करने में सुधार.
पारिवारिक पेंशन	धारा 57(iia): पेंशन का 1/3 या ₹15,000, जो भी कम हो, की कटौती.	धारा 93(d): पेंशन का 1/3 या ₹25,000, जो भी कम हो, की कटौती, विशेष मामलों के लिए.	परिवारिक पेंशन के लिए कटौती सीमा बढ़ाई गई, आश्रितों को राहत प्रदान की गई.
लॉटरी से जीत	धारा 115BB: 30% की फ्लैट दर से कर लगाया जाता है, कोई कटौती नहीं दी जाती.	धारा 194: फ्लैट 30% कर दर को बनाए रखा गया है, लेकिन ऑनलाइन खेलों और वर्चुअल प्रतियोगिताओं से जीत के लिए स्पष्टता प्रदान की गई है.	ऑनलाइन खेलों और डिजिटल प्लेटफार्मों को कराधान में शामिल किया गया.
जमा की गई अग्रिम राशि	धारा 56(2)(ix): विफल संपत्ति हस्तांतरण के दौरान प्राप्त अग्रिम राशि को आय के रूप में कर योग्य माना जाता है.	धारा 92(2)(h): समान प्रावधान; "अन्य स्रोतों से आय" के तहत कर योग्य.	उपचार में कोई बदलाव नहीं, लेकिन "अन्य स्रोतों से आय" के तहत अधिक स्पष्ट श्रेणीकरण.
बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज	धारा 56(2)(viii): आय के रूप में कर योग्य; धारा 57(iv) के तहत ऐसे ब्याज पर 50% की कटौती की अनुमति है.	धारा 92(2)(i): समान प्रावधान बनाए रखे गए हैं; बढ़े हुए मुआवजे पर ब्याज के 50% के लिए कटौती की अनुमति है.	बढ़ी हुई मुआवजा ब्याज पर मौजूदा उपचार बनाए रखा गया.
सब-लेटिंग से आय	धारा 57(ii): सब-लेट संपत्ति पर भुगतान किए गए किराए के लिए कटौती की अनुमति.	धारा 93(a): सब-लेट संपत्तियों पर भुगतान किए गए किराए के लिए समान कटौतियाँ बनाए रखी गई हैं.	कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं; मौजूदा दृष्टिकोण बनाए रखा गया.
वर्चुअल डिजिटल संपत्तियाँ	स्पष्ट रूप से कवर नहीं किया गया.	धारा 92(2)(j): वर्चुअल डिजिटल संपत्तियों से आय को "अन्य स्रोतों से आय" के तहत कर योग्य के रूप में स्पष्ट रूप से शामिल किया गया है.	डिजिटल संपत्ति लेन-देन जैसे क्रिप्टोकरेंसी पर कराधान के लिए नया प्रावधान.

 

यहाँ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच "अन्य स्रोतों से आय" के प्रावधानों की विस्तृत तुलना दी गई है, जिसमें संबंधित धारा और अनुच्छेद का विवरण भी शामिल है:

 

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
मूल्यांकन से पूर्व पूछताछ	धारा 142: मूल्यांकन को अंतिम रूप देने से पहले जांच करने और जानकारी प्राप्त करने का अधिकार प्रदान करती है.	धारा 268: समान प्रावधान बनाए रखे गए हैं; संपत्तियों और देनदारियों के विस्तृत विवरण प्राप्त करने की शक्ति और विशेष ऑडिट के संदर्भ को शामिल किया गया है.	संपत्ति और देनदारियों की पूछताछ के लिए विस्तारित दायरा; ऑडिट से संबंधित प्रक्रियाओं को संहिताबद्ध किया गया.
मूल्यांकन प्रक्रिया	धारा 143: सामान्य मूल्यांकन में जांच मूल्यांकन शामिल है, जिसमें दाखिल की गई रिटर्न के आधार पर विवरणों की जांच की जाती है.	धारा 270: रिटर्न की प्रोसेसिंग, प्राथमिक समायोजन करने और जांच मूल्यांकन के लिए चयन के प्रावधान.	प्राथमिक समायोजन के लिए विस्तृत प्रावधानों के साथ सुव्यवस्थित प्रक्रिया.
सर्वोत्तम निर्णय पर मूल्यांकन	धारा 144: यदि करदाता अनुपालन में विफल रहता है तो AO सर्वोत्तम निर्णय के आधार पर मूल्यांकन पूरा कर सकता है.	धारा 271: समान प्रावधान; लेकिन प्रक्रियात्मक सुरक्षा उपायों और करदाता की प्रतिक्रिया के अवसरों पर अधिक जोर.	करदाता को प्रक्रियात्मक निष्पक्षता सुनिश्चित करने के लिए अतिरिक्त सुरक्षा उपाय.
बिना चेहरे का मूल्यांकन	स्पष्ट रूप से शामिल नहीं है; 1961 के अधिनियम में बाद में संशोधन द्वारा पेश किया गया था.	धारा 273: बिना चेहरे के मूल्यांकन के लिए व्यापक ढांचा, जिसमें नेशनल फेसलेस असेसमेंट सेंटर के माध्यम से स्वचालित केस आवंटन शामिल है.	पूरी तरह से संहिताबद्ध बिना चेहरे का मूल्यांकन संरचना, जिसमें सभी चरणों की संवाद और अनुपालन शामिल हैं.
पुनः मूल्यांकन (भागी हुई आय)	धारा 147-149: यदि कर योग्य आय मूल्यांकन से भागी हुई हो, तो पुनः मूल्यांकन की अनुमति है, कुछ विशेष शर्तों के तहत.	धारा 279-285: समान प्रावधान, लेकिन नोटिस जारी करने और पुनः मूल्यांकन के लिए कड़े समय सीमा और दंड.	नोटिसों के लिए कड़े समय सीमा और प्रक्रियाओं को संहिताबद्ध किया गया.
मूल्यांकन के लिए समय सीमा	धारा 153: सामान्य मूल्यांकन, पुनः मूल्यांकन और सुधारों को पूरा करने के लिए समय सीमा निर्दिष्ट करती है.	धारा 286: समय सीमा बनाए रखी गई है, लेकिन बिना चेहरे के मूल्यांकन और प्रक्रियात्मक परिवर्तनों के लिए समायोजन किया गया है.	बिना चेहरे के मूल्यांकन ढांचे को समायोजित करने के लिए अद्यतन समय सीमा.
विवाद समाधान पैनल (DRP)	धारा 144C: विदेशी कंपनियों और स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विवादों के लिए पेश किया गया था.	धारा 275: DRP की लागू क्षमता का विस्तार, विदेशी कंपनियों के अलावा घरेलू करदाताओं को भी इस तंत्र तक पहुंच प्राप्त हुई.	DRP की लागू क्षमता का विस्तार, करदाता शिकायत निवारण को बेहतर बनाने के लिए.
ब्लॉक मूल्यांकन	धारा 153A-153C: खोज और जब्ती मामलों के लिए विशिष्ट प्रक्रियाएँ, जिनमें आय मूल्यांकन के लिए ब्लॉक अवधि शामिल है.	धारा 292-296: समान प्रावधान बनाए रखे गए हैं, लेकिन ब्लॉक मूल्यांकन के लिए समय सीमा और गणना में अधिक स्पष्टता प्रदान की गई है.	खोज मामलों में ब्लॉक मूल्यांकन के लिए समय सीमा और दायरे को स्पष्ट किया गया.
मूल्यांकन और तकनीकी इनपुट	धारा 142A: AO संपत्ति के वास्तविक बाजार मूल्य का अनुमान लगाने के लिए मूल्यांकन अधिकारी को संदर्भित कर सकता है.	धारा 269: मूल्यांकन के प्रावधान बनाए रखे गए हैं, लेकिन मूल्यांकन में सटीकता बढ़ाने के लिए डिजिटल और फोरेंसिक उपकरणों को शामिल किया गया है.	मूल्यांकन विधियों का आधुनिकीकरण, जिसमें प्रौद्योगिकी पर जोर दिया गया है.

 

यहां अनुभाग और खंड संदर्भों के साथ आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर विधेयक, 2025 के बीच अपीलीय कार्यवाही की तुलना दी गई है:

 

Provision	Income Tax Act, 1961 (Section & Description)	Income Tax Bill, 2025 (Clause & Description)	Key Changes
पहली अपील: आयुक्त (अपील)	धारा 246A: विशिष्ट आदेशों के खिलाफ आयुक्त (अपील) में अपील.	धारा 357: विशिष्ट आदेशों के खिलाफ आयुक्त (अपील) में अपील, संरचित प्रक्रिया और समय सीमा के साथ.	समान दायरा, लेकिन बेहतर समय सीमा और प्रक्रियात्मक स्पष्टता.
पहली अपील: संयुक्त आयुक्त (अपील)	1961 के अधिनियम में स्पष्ट रूप से प्रदान नहीं किया गया है.	धारा 356: उन मामलों के लिए संयुक्त आयुक्त (अपील) में अपील की अनुमति देता है, जिन्हें संयुक्त आयुक्त से नीचे के अधिकारी संभालते हैं.	निचले रैंक के अधिकारियों के मामलों के लिए एक नया अपीलीय स्तर पेश किया गया.
अपीलें अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) को	धारा 252-255: आयुक्त (अपील) के आदेशों के खिलाफ ITAT में अपील; इसमें न्यायाधिकरण की प्रक्रियाएँ और शक्तियाँ शामिल हैं.	धारा 362-364: ITAT में अपीलों के लिए समान प्रावधान, प्रक्रियात्मक दक्षता और समय सीमा पर ध्यान केंद्रित किया गया है.	मौलिक प्रावधान बनाए रखे गए हैं, लेकिन भाषा को सुव्यवस्थित किया गया.
अपीलें उच्च न्यायालय को	धारा 260A-260B: कानूनी प्रश्नों पर अपीलें; प्रक्रिया और अधिकारक्षेत्र के लिए प्रावधान.	धारा 365: कानूनी प्रश्नों पर उच्च न्यायालय में अपीलें बनाए रखी गईं; अधिकारक्षेत्र और आवेदन में बेहतर स्पष्टता.	प्रक्रियात्मक दिशानिर्देशों को सरल किया गया और अधिकारक्षेत्र की स्पष्टता दी गई.
अपीलें सर्वोच्च न्यायालय को	धारा 261: उच्च न्यायालय द्वारा निर्णयित कानूनी मामलों पर सर्वोच्च न्यायालय में अपील.	धारा 367: समान प्रावधान; विशिष्ट कानूनी प्रश्नों पर अपील की अनुमति देता है.	प्रक्रियात्मक आधुनिकीकरण; वर्तमान कानूनी प्रथाओं के साथ तालमेल.
विवाद समाधान समिति (DRC)	स्पष्ट रूप से प्रदान नहीं किया गया है; योग्य करदाताओं के लिए धारा 144C के तहत विवाद समाधान पैनल (DRP) उपलब्ध है.	धारा 379: छोटे और मंझले करदाताओं के लिए विवादों को सौहार्दपूर्ण तरीके से हल करने के लिए विवाद समाधान समिति (DRC) पेश की गई है.	छोटे करदाताओं को शामिल करने के लिए विवाद समाधान तंत्र का विस्तार किया गया है.
अपीलों के लिए समय सीमा	धारा 249: आयुक्त (अपील) और न्यायाधिकरण में अपील दायर करने के लिए समय सीमा निर्दिष्ट की गई है; यह आदेश के प्रकार के आधार पर भिन्न होती है.	धारा 358: समान समय सीमाएं बनाए रखी गई हैं, लेकिन यह सुनिश्चित करती है कि अपील दायर करने की प्रक्रियाएं (जैसे, डिजिटल फाइलिंग) अद्यतन हों.	समय सीमाओं में निरंतरता और डिजिटल फाइलिंग प्रक्रियाओं पर जोर दिया गया है.
एडवांस निर्णय और अपीलीय समीक्षा	धारा 245N-245V: विशिष्ट श्रेणियों के करदाताओं के लिए अग्रिम निर्णय के प्रावधान	धारा 381-389: अग्रिम निर्णयों के प्रावधान बनाए रखे गए हैं, लेकिन एक सुसंगतता के लिए अग्रिम निर्णय बोर्ड (BAR) पेश किया गया है और उच्च न्यायालय में अपील की अनुमति दी गई है.	अग्रिम निर्णयों के लिए सुव्यवस्थित संरचना और स्पष्टता के लिए अपीलीय तंत्र पेश किया गया है.
पुनरावृत्त अपीलों के लिए विशेष प्रावधान	1961 के अधिनियम में स्पष्ट रूप से संबोधित नहीं किया गया है.	धारा 375: पुनरावृत्त अपीलों से बचने के लिए उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय में लंबित कानूनी प्रश्नों का संदर्भ लेने की अनुमति देता है.	पुनरावृत्त मुकदमेबाजी को कम करने के लिए एक प्रावधान पेश किया गया.

 

(पलक शाह, बीडब्ल्यू रिपोर्टर व  द मार्केट माफिया - क्रॉनिकल ऑफ इंडियाज हाई-टेक स्टॉक मार्केट स्कैंडल एंड द कैबल दैट वेन्ट स्कॉट-फ्री पुस्तक के लेखक हैं. पलक लगभग दो दशकों से मुंबई में पत्रकार हैं. उन्होंने द इकोनॉमिक टाइम्स, बिजनेस स्टैंडर्ड और द फाइनेंशियल एक्सप्रेस और द हिंदू बिजनेस लाइन सहित अधिकांश प्रमुख गुलाबी पत्रों के लिए काम किया है. वह 19 साल की उम्र में अपराध रिपोर्टिंग के प्रति आकर्षित हुए थे, लेकिन इस क्षेत्र में कुछ वर्षों के अनुभव ने उन्हें बताया कि अपराध का ताना-बाना बदल गया है और संगठित गिरोह, जैसा कि मुंबई ने अस्सी के दशक के दौरान देखा था, अब मौजूद नहीं हैं. यह व्यवसाय और बाजार ही थे जो परिदृश्य पर हावी थे। 'श्वेत धन' अर्थव्यवस्था की जटिलताओं को जानने के उनके जुनून ने पलक को वित्त और नियमों की दुनिया में पहुंचा दिया.)

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